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税收制度论文 企业所得税税收优惠的应用--以WL食品有限公司为例

2018-12-20 15:57:53来源:组稿人论文网作者:婷婷

  摘 要

  在如今的社会发展中,税收制度已经成为企业中必不可少的一部分。企业缴纳的税款占据了大量营运资金,直接影响利润的增长。企业所得税优惠政策的应用,是企业财务决策的重要组成部分,可以有效提高企业财务管理水平,降低税收负担,最终实现经济利益的优化。企业所得税是我国的主要税种之一,也是企业税收的重要组成部分,企业可以利用税收优惠来进行税收安排,实现节税目的。

  本文从企业收入和费用支出两方面出发,以WL食品有限公司企业所得税税收优惠应用为主线,了解WL食品有限公司的企业所得税管理现状以及存在的问题。以我国有关企业所得税的相关法律规定及国家政策依托,对WL食品有限公司进行收入和税收之间的平衡,减少企业的税收负担,使企业得到最大化的利润。并且,将WL食品有限公司自身的经营特点与实际情况作为考量依据,提出具体的税收优惠应用配套措施,最后提出对于企业普遍适用的所得税税收优惠应用建议。

  关键词:企业所得税;税收优惠;固定折旧;存货

  1 引 言

  在我国经济快速发展的今天,企业作为纳税主体中重要的组成部分,企业的税收优惠应用对于应税所得额的影响是至关重要的。税收优惠政策是国家是一项对于企业的福利政策,税收优惠首先有利于促进区域经济发展,实施区域性差异税制,从而提升区域竞争力。在同样的投资条件下,税收优惠政策落实更扎实有力的地方则成为更容易吸引资金的地方,同样的竞争环境下,税收优惠政策落实更坚决到位的地方则成为企业壮大的摇蓝。其次可以促进就业和再就业的发展。当税收优惠惠及各个企业的时候,企业就可以更好的发展,同时也就可以提供更多的就业机会。最后还可以提高企业的研发能力,税收优惠鼓励企业进行研发生产,有这样的政策存在时,企业就会更加注重自身的研发事项,从而提高企业的研发能力。

  WL公司是一家食品公司,其生产和销售为主,研发为辅的制造型企业。对于WL食品有限公司来说,税收是其生产成本中很重要的一部分,主要有增值税、企业所得税等,其中企业所得税是仅次于增值税的第二大税种,但其在企业所得税税收优惠政策应用方面存在短板。税收优惠政策合理合法的应用,能帮助企业减轻税收负担,从而降低生产成本。所以,企业所得税的税收优惠政策的应用对于像WL食品有限公司这样的企业来说尤为显得重要,可以很有成效的帮助其增加利润,实现经济效益最大化。

  本文以WL公司为例,运用图表和数据的形式来分析税收的基本方法,从而看到企业中税收的有关问题,并以此为基础和出发点,利用好税收优惠政策,对于我国企业所得税税负减轻的有借鉴作用。

  2 文献综述和税收优惠基础理论

  2.1文献综述

  国外方面:Dagenais(1997)通过分析加拿大研发支出税收优惠体系,发现政府放弃1加元税收收入,私人研发支出将增加0.98加元。Hall&Van Reenen(2000)研究表明税收优惠能够在一定程度上达到减少企业研发活动边际成本的目的。Czarnitzki et al.(2005)测量加拿大1997~1999年税收优惠对企业研发投入的影响,为了避免选择偏差,他们采取评分进行匹配。研究发现税收优惠可以鼓励企业研发投入、改良产品或形成新产品进行销售。

  国内方面:在我国,有关纳税优惠的研究历史并不是很久,2016年寿纪霞在《国内促进企业技术创新的税收政策研究文献述评》中提到我国在这方面起步较晚,经过20多年的摸索前进,已经有了初步的成果,但是在这方面的文献还是较为缺乏。同时文中系统地整理国内外的研究理论,对于我国在税收优惠方面的研究具有指导性的意义。2014年王晓云在《税收公平背景下的税收优惠制度分析》中指出税收是国家用来宏观调控经济的主要方法,然而税收优惠方面更是错综复杂的,所以在用税收优惠进行宏观调控的时候有可能破坏税收公平原则,并带来一系列不良的后果,并在此基础上提出了可行性的解决方法。

  2.2税收优惠基础理论

  税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。简单来说,就是在市场机制充分发挥作用的前提下,经济资源没有得到有效配置的一系列情况下,政府运用政策工具干预市场,行使政府的经济职能,对市场失灵进行矫正,实现国家经济发展的预定目标。

  税收优惠主要包括以下几个方面:

  1.加计扣除优惠:研究开发费用,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

  2.加速折旧优惠:(1)可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产:

  (2)采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

  (3)采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

  (4)所有企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备:

  (5)2014年1月1日之后,所有企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

  3.抵免应纳税额优惠:企业“购置并实际使用”法律规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的,该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  3 WL公司企业所得税的管理状况

  3.1WL公司简介

  WL食品有限公司,位于河南省漯河市,地理位置优越,交通便利,每年销售额在食品行业都处于领先水平。WL公司经营食品种类繁多,品质优良,一直专业生产和销售休闲辣味食品,主要包括卫龙和亲嘴两个系列。一直以来,WL公司市场定位精准,各项管理活动科学有序,WL公司己经发展成为休闲辣味零食行业的佼佼者。历经十几年的发展,扩展了海外市场,深受世界各地人们的喜爱。目前,我国休闲食品整体需求较大,更是有众多国际品牌入驻中国市场,在众多进口食品的冲击下,WL公司面临着更大的机遇和挑战。

  3.2WL公司所得税核算情况

  1.销售收入情况

  WL公司的收入主要来源于食品销售,由于之前公司的经营决策原因,WL公司一直没有享受到国家的税收优惠政策,而且也没有进行国家福利的申报。因此,对于WL公司的财务状况,笔者将通过主要介绍销售收入情况来进行分析。WL公司2014年至2017年销售情况如表3-1所示。

  表 3-1 2014 年—2017年销售情况统计表

  标准箱(万箱)礼品箱(万箱)高档礼品(万箱)合计(吨)市场增长(%)2014年2015年11.12016年10.082017年49.8从2014年至2017年,销售额也越来越大,WL 食品有限公司的利润也是处于持续增长的状态,2015 年实现利润总额 225.56 万元,2016 年实现利润总额 618.24 万元,在2017年,该企业总获利达到 1124.27 万元。从2015开始,直到2017年,两年内一共获利1968.07 万元。

  图 3-2 WL 食品有限公司 2015 年—2017 年利润总额增长表

  2.成本费用情况

  根据 WL食品有限公司经营模块中成本费用的重要性程度进行分析,考虑到WL公司是以生产、销售为主,研发为辅的食品企业,对于研发费用固定资产折旧在这里就不具体阐述了。主要从固定资产折旧、存货计价这两个方面,对该公司目前成本费用管理情况展开探究。

  (1)固定资产现状

  基于生产和研发需求,该公司具备较多固定资产,且种类较多,在总资产中占据较大份额。具体见于表3-3。(单位:万元)

  表 3-3 固定资产相对总资产占比

  项目2017年2016年比重增减(%)金额占比(%)金额占比(%)总资产固定资产净值60.168.21关于2017 年该公司固定资产详细情况,见于表 3-4 。(单位:万元)

  表3-4 2017年固定资产明细

  类别原值累计折旧净额厂房及建筑物生产设备电子设备422.8361.10器具及家具运输设备8.1538.72总计WL 食品有限公司固定资产中种类很多,其中生产设备、厂房及建筑物、电子设备等在总资产中占据较大比例,超过80%。对于生产费用来讲,固定资产折旧是不可忽视的重要内容,将极大影响企业纳税金额。

  需要注意的是,固定资产折旧方式较多,并不单一,但通常来讲,企业不得随意更改已经选择的固定资产折旧方法,对于WL食品有限公司采用的是年限平均法。各类固定资产的折旧年限按照《企业所得税法》最低折旧年限进行折旧,具体见于表3-5所示。

  表3-5 固定资产折旧方法

  类别折旧方法折旧年限净残值年折旧率厂房、仓库等建筑物平均年限法20年5%恒温制冷摇床、冰柜等机械设备平均年限法10年5%真空包装机、电动机等电子设备平均年限法5年5%冷藏车、铲车等运输设备平均年限法6年5%其它设备平均年限法5年5%WL企业最主要的固定资产折旧是机械设备,假设机械设备的原值为1000万元,采用平均年限法和10年折旧年限进行的固定资产折旧预算,具体的折旧数据如表3-6所示。(单位:万元)

  表 3-6 折旧年限为10年的折旧额和折旧抵税现值

  年份折旧额折旧抵扣复利现值折旧抵扣现值合计950237.5144.78由表3-6可知,WL公司在采用年限平均法和10年折旧年限时,企业的折旧抵扣现值为144.78万元。

  WL 食品有限公司每一年在固定资产折旧方面都需要负担很多的费用。固定资产折旧受到三个因素的影响,第一个因素是折旧方法,第二个因素是折旧年限,而第三个因素则是预计净残值。关于折旧方法,只要采用的方法不一样,就可能会计算得出不同的年折旧额,对所得税也会产生不同影响。

  事实上,WL公司有许多可以采用加速折旧方法的固定资产,例如激光打标机、电动机等。然而,财务人员并没意识到这一点,对于企业能够进行加速折旧的固定资产没有进行申请缩短折旧年限,造成相关税收优惠没有获得,折旧费用抵税不多,缴纳税款增加。

  (2)存货计价现状

  一般来讲,存货不仅具备较强的流动性,还具有时效性等特点。在企业的运行过程中,不管是计划使用存货,企业最终的目的都是要将存货进行销售的。对于该公司的存货来说,其可以大致分为三个种类,第一类为原材料,如面粉等;第二类为备品备件,如维修工具等;第三类为周转材料,例如模具等。

  从2015年开始,直到2017年,在这两年间,对于该公司来讲,其存货周转率、存货占比情况,具体可见于表3-7。(单位:万元)

  表3-7 2015-2017年存货情况

  项目2015年2016年2017年存货808.5存货周转率1.21.442.58存货占总资产的比率从表3-7可以看出,在2015年至2017年期间,WL食品有限公司的存货周转率一直处于一个比较低的水平,2017年的存货周转率为2.58,这表示在存货周转率保持工作上,该公司做得并不好。除此以外,存货占总资产的比重也一直处于升涨的状态,以此可以看出WL食品有限公司在管理方面也是有欠缺的。

  按照会计相关法律法规的规定,对于存货计价的计算方式,一个企业应该保持一个相对稳定的计价方法,同时应该向有关部门进行备案,不得随意变动。WL食品有限公司在存货计价方面采用的是先进先出法。先进先出法的具体做法是:在购买存货的时候,都必须对货物进行信息登记,包括数量、单价等;此外,在发出存货时,也要先根据成本进行原则计价,一笔一笔核对存货发出成本和结存成本。表3-8是2017年10月WL企业采用先进先出法下的存货计价。

  表3-8表示先进先出法下的存货计价

  2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101期初结存103308领用5315531512购入153.24821领用4312133153.25123领用13363.219.243.313.227购入203.36663.285.2203.36630领用63.219.2163.252.843.313.2本期销售成本2888由表3-8可知,2017年10月的销售成本为88万元,最终抵扣费用为22万元(88*25%)。

  WL公司在进行存货计价时,主要使用先进先出法,由此算得的存货成本约等于市场成本。利用先进先出法,能够及时查看账面结存金额,极为方便。然而,若是出现通货膨胀的情况。就会导致公司当其结存成本过高,销售成本减少,出现企业获利虚增,使得企业不得不支付更多的所得税税款。不仅如此,先进先出法对计价程序要求较高,必须在明细账中详细登记发出和结存情况,造成核算工作过重,且较为麻烦,大大浪费了企业人力资源。

  4 WL公司企业所得税税收优惠的应用

  4.1WL公司收入税收优惠的应用

  从本文第三章可知,WL公司由于自身财务人员对于企业所得税法不了解,公司没有享受到国家的税收政策福利,另外,由于企业对于研发方面也不注重,对于财政拨款这一方面也没有进行相应的申报。总的来说,WL企业对于收入税收优惠政策应用方面,一直处于空白区域,急需加强对于收入税收优惠政策的应用,达到节税的目的。

  4.1.1利用不征税收入和免税收入

  从相关法律可知,在收入总额中,不仅存在不具备纳税义务的不征税收入,还存在享受税收减免税优惠的免税收入。若是利用压缩收入的方法,使得收入低于应纳税所得额,便可极大降低税负。

  简单来说,就是:

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率

  =(收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—弥补亏损)×适用税率—减免税额—抵免税额

  必须注意到,不论是不征税收入,还是免税收入都必须满足相关要求,才可以获得税收优惠。具体要求见于表4-1。

  表4-1不征税收入和免税收入

  收入(货币和非货币形式)其中:不征税收入其中:免税收入销售货物收入

  提供劳务收入财政拨款

  依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

  政府性基金国债利息

  符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益

  在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场有实际联系的股息红利等投资收益

  符合条件的非盈利组织收入农产品初加工收入转让财产收入

  股息红利等权益性收入

  特许权使用费收入

  接受捐赠收入

  其他收入其他不征税收入其他免税收入由表4-1可以发现,不论是所获财政性拨款,还是各种专项资金,都可以算作不征税收入,即这些收入并不用承担所得税。因此,WL公司需要一个专业研发项目申请小组,主要用于申报各研发项目财政资金问题,尤其是针对财政性拨款、专项资金这两类资金收入。在此外,该公司投资时,也应当进行事前筹划,尽可能投资免税收入。从税法可知,国债利息收入也是免交所得税的,并不是应税收入,该公司可以利用闲置资金投资国债,利息收入不但不用缴税,其相关手续费还能够进行税前抵扣。由此可见,进行事前收入筹划可以极大减低税负,具备较高的节税效益。

  4.1.2分期收款收入确认

  WL公司之前对于销售收入一直采用的是直接结算方式,销售收入应税所得额一直处于比较高的状态。根据我国《企业所得税法实施条例》第二十三条规定,WL公司可以与企业进行合同约定,选择采用分期收款销售结算方式。分期收款销售结算与直接收款销售结算方式存在较大差异,无论是税金,还是现金流等,都完全不一样。采用直接收款方式,无论货款是否直接收回,都得在提货单移交并办理索要销售额的凭证之日集体增值税销项税额,承担纳税义务。采用分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。相比直接收款销售结算方式,采用分期收款销售结算方式,能够保证收入分流确认,并将当年税务支出延迟,这样一来,企业就获得了缓冲机会,可以有效调解现金流出压力,并减轻了税收成本。因此,WL企业在产品销售过程中,应尽量避免直接收款方式,采用分期收款方式,达到相对节税的效果。

  4.1.3推迟所得税缴纳

  《中华人民共和国企业所得税法》第53条、第54条规定,企业所得税一般以年为单位进行征税,且通常按季(或按月)预缴,实行年末核算,清缴费用,多退少补。

  WL公司企业所得税之前是按月进行预缴的,纳税申报活动每月10号以前开展,企业的流动资金减少,不能进行大型的业务拓展。若是WL企业实行按季预缴,把申报时间变为季度末之后第15天,那么纳税时间也就被推迟,WL公司可以在这段时间内,将税款用于业务拓展,使企业资金流动起来,创造利润,相应的降低税负成本。关于年度清算日,WL公司也可以进行筹划安排,推迟申报期限,获得一段时间的税款无偿使用权,创造资金的时间价值,相应减少企业税收成本。

  4.2 WL公司成本费用税收优惠的应用

  4.2.1固定资产折旧税收优惠应用

  根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定,企业可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业采用缩短折旧年限的,最低折旧年限一经确定,一般不得变更。

  因此,WL公司应当重视固定资产折旧方法和年限的选取。第三章中提到,WL公司之前对于固定资产采用的是年限平均法和最低折旧年限进行折旧的,并没有对符合法律规定可以加速折旧的机器设备采取加速折旧的方式。因此,WL企业可以根据需要,调整折旧方法或折旧年限,甚至二者一同进行调整,保证节税达到最佳水平。关于固定资产折旧方案,详见于表4-2、表4-3和表4-4。(单位:万元)

  表4-2 不同折旧方法下可抵扣税额的比较

  年度年限平均法年数总和法双倍余额递减法折旧额可抵扣限额折旧额可抵扣限额折旧额可抵扣限额95959512895959565.5295959553.0495合计950从表4-2中发现,采用年数总和法,相比较年限平均法和双倍余额递减法,可折扣限额更多,比年限平均法节约了20.34万元(165.12-144.78)。

  表 4-3 年限平均法下的固定资产加速折旧

  年份折旧额折旧抵扣复利现值折旧抵扣现值合计950237.5170.88从表4-3和表3-6的对比中发现,采用固定资产加速折旧,相较于WL公司原来不采用固定资产加速折旧,在抵扣方面更具有优势,多抵扣了26.1万元(170.88-144.78)。

  表4-4 年数总和法下的固定资产加速折旧

  年份折旧额折旧抵扣复利现值折旧抵扣现值90.48合计950237.50184.57从表4-4和表3-6的对比中可以发现,采用固定资产加速折旧方法和年限,相较于WL公司原来的折旧方法和年限,在抵扣方面更具优势,多抵扣了39.79万元(184.57-144.78)。

  4.2.2存货计价方法税收优惠应用

  存货计价方法的选择,应符合税法的规定。《企业所得税暂行条例实施细则》规定,纳税人各项存货的发生和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种,计价方法一经选用,不得随意改变,确实需要改变计价方法的,应当在下一年度开始前报主管税务机关备案。

  本期销货成本=期初存货成本+本期进货成本-期末存货成本,根据此公式可知,若是存货变化,销售成本也会出现变化。

  税前利润=销售收入-销售成本-各项税费,根据公式可知,如说销售成本变化,则税前利润也会变化。

  存货计价方法若是发生变化,则会引起企业财务变化,也会引起企业获利的变化。从上面两个公式可知,对于本期销货成本来讲,其和期末存货成本存在“此消彼长”的关系,和税前利润也存在“此消彼长”的关系,也就是说,对期末存货成本来讲,其和总利润存在“此增彼增”的关系。简单来讲,就是当期末存货成本增加,那么总利润也增大,这样一来,当期应纳税所得额也会增大,而企业所得税也会增大。因此,WL公司应在每年度末搜集有关信息,力求准确判断材料价格走势,结合自身情况,选择合理的存货计价方法,使企业能够实现有效节税。

  WL公司在存货计价方法上选择了先进先出法,对于存货的每一笔购入、领用都要进行详细登记,涉及到数量、单价等内容,财务人员的工作繁重。在第三章中,笔者对WL公司采用先进先出法下的2017年10月存货计价成本进行了计算,得出当期的销售成本为88万元,最终抵扣费用为22万元。

  表4-5和表4-6分别是是WL公司采用月末一次加权平均法下的存货计价和不同存货计价方法对于所得税的影响。(单位:万元)

  表 4-5 月末一次加权平均法下的存货计价

  2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101期初结存103308领用512购入153.24821领用423领用927购入203.36631领用10173.254.4本期销售成本283.289.6

  表 4-6表示同存货计价方法对所得税的影响

  存货计价方法先进先出法月末一次加权平均法结存存货成本52.854.4发出存货成本8889.6可抵扣税额2222.4根据上表可知,由于存货计价方法不一样,节税效果也呈现较大差异。相较于先进先出法,月末一次加权平均法抵扣费用更多,节税效果更佳。结合WL公司财务人员较少的情况,采用先进先出法的工作量大,且要对于存货的市场价格要比较了解的情况,笔者认为,月末一次加权平均法可能更为适合像WL公司这样的企业。

  5企业所得税税收优惠应用建议

  5.1加强对于税收优惠的关注和了解

  我国《税法》对于企业的企业所得税缴纳制定了一系列的优惠政策,企业如果充分利用了国家的这些优惠政策,将能够得到良好的节税效果。

  国家规定对于高新技术产业的企业享有15%的税收优惠政策,因此,企业可以提高研发方面的投入,将自己打造成一个集研发、生产、销售为一体的综合性企业,这样对于企业所得税就会适用国家15%企业所得税的优惠政策,这是最直接的节省税收缴纳的方式,也是最有效的税务筹划方式。

  同时,国家对于固定资产折旧方面也有一定的优惠政策,对于不同的固定资产采用不同的折旧方式,适用不同的折旧年限,这也是企业降低税收的有效方式之一。

  还有,国家对于节能减排的企业也有很大的优惠政策。企业可以响应国家的节能减排号召,更换部分设备,尽量用一些节能减排的生产设备,并且向有关环保部门进行备案。这样既对环境改善有很大的好处,还可以享受国家对于节能减排企业的所得税优惠政策,真是一举两得。

  企业应该加强企业内部的管理体制,充分关注和了解国家的税收优惠政策,根据税收优惠政策来制定企业的管理规则,这样可以充分利用国家的税收优惠政策。

  5.2不断加强财务人员培训

  企业此前在企业管理方面更加注重的是生产量和销售量,而不太注重研发和税收优惠应用方面的管理,以至于企业的财务人员都不太关注和了解税收方面的知识,也没有税收优惠应用方面的意识。这就使得企业会错过很多对企业十分有利的税务优惠政策。对于企业的管理人员,可以从以下几个方面进行改进:

  首先,对于与此有关的管理人员,都应该具备相当量的税收方面的专业知识,企业可以组织对这些管理人员进行集中培训,使他们对于国家的税收政策有所了解,可以根据企业自身的情况制定合理的管理方案来适应国家的税收优惠政策,使企业税收方面能够达到最佳的节税效果。

  其次,企业在财务方面也应该采用合适的筹划方法。比如对于企业固定资产折旧方面,财务就应该选择出合理的折旧方式,适用合适的折旧年限,这样才能进一步降低税收的缴纳;在存货计价方式上也是一样,运用不同的计价方式就可能会产生不同税收方法,在存货计价方式上,企业财务人员应当关注市场价格,能够对市场价格走势进行判断,选择出最适合自己企业的存货计价方式,进一步提高企业的利润。

  5.3加强与税务机关人员的沟通

  在企业内部,应当有专门的人员进行税务申报和登记,而此前这些人员和税务机关的工作人员交流很少,能得到税务机关工作人员指导和帮助的机会也很少。我国对于税收方面的优惠政策,税务机关的工作人员都是非常了解的,并且对于可以减免税的纳税项目也是非常熟悉的,在与税务机关工作人员的交流中,可以咨询他们关于减免税收的具体优惠政策,得到最真实有效的信息。因此,企业的财务人员应当和税务机关的工作人员多加交流,使企业人员对于国家的税收优惠政策可以及时了解和掌握,企业的财务人员可以根据最新的税收优惠政策作出对自己最为有利的管理方案和税务缴纳方案。

  6 结论

  随着我国经济的高速发展和法制体系的完善,企业得到了蓬勃的发展,特别是国家税收优惠政策的出台,对于企业产生很大的影响。企业作为所得税的重要纳税主体,也可以享受国家对于税收的优惠政策。并且,企业所得税对于企业是很重要的一部分费用,所以,企业所得税税收优惠政策应用的问题解决至关重要。

  本文就是在企业所得税税收优惠政策应用存在问题这个大环境下,以WL 公司这个企业为例,分析WL公司中的相关财务数据及所得税数据,从中得到税收优惠应用存在的问题。并举出企业财务人员对法律、法规不了解以及和税务人员沟通不畅等在企业中普遍存在的所得税税收优惠应用问题。同时针对这些问题,提出加强对税收优惠政策的关注与了解、不断加强财务人员培训、加强与税务机关人员的沟通等有关解决措施。

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