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食品工业技术中浅析四川茂华食品有限公司存货管理存在的问题及对策论文

2018-12-11 15:52:42来源:组稿人论文网作者:婷婷

  摘 要:中小型企业是国民经济健康协调发展和社会稳定的基础。2016年,我国工业发展仍面临严峻的产能过剩、出口竞争力下降等问题。面对资本回升的压力,中小型企业采用合理的存货管理可以降低企业生产成本,提高企业利润。本文以茂华食品有限公司为例,通过收集该公司存货管理资料,对该公司存货管理现状及问题的研讨,对存货管理中购、销、存各环节存在的问题进行深入分析,并且在此基础上提出了解决措施,以完善存货内部控制,实行科学管理,实现利润最大化目标。

  关键词: 工业,食品,存货管理,内部控制

  引言

  四川茂华食品有限公司始建于2005年,从当时一个农村小作坊发展起来,到2014年,先后并购了上海华宝食品厂有限公司、成都跳跳龙食品公司,成为了西南地区最大的糖果生产基地,并以“跳跳龙”作为企业主打品牌,邀请刘涛代言,打造企业形象,增强了企业竞争力。存货管理是企业经营活动中的关键环节,直接关系到企业的盈利水平,因此必须予以重视。企业的存货管理包括:采购、验收、仓储、保管、领用和销售等环节。存货管理是在满足订单需求的基础上降低存货成本。企业库存量过大,会占用大量的流动资金,增加仓库面积和保管费用,增加成本;企业库存量过小,造成原材料或其他物料供应不足,影响销售利润和企业信誉;也缩短了订货间隔期,增加订货次数,增加了订货成本。因此要将存货量控制在一个合理的范围内就至关重要了,只有科学合理的存货管理,才能保证效用最大化和效益最优化。本论文以茂华食品有限公司存货管理为对象,通过分析茂华食品公司的存货管理现状,对存货管理中存在的采购、验收、仓储、领用等的问题进行深入分析,在此基础上提出解决措施,以实现存货的合理管理。

  一 四川茂华食品有限公司存货管理现状

  (一)四川茂华食品有限公司概况

  2005年10月25日,四川茂华食品公司成立。随生产经营规模扩大和职工人数的增多,2015年,茂华食品有限公司占地146600平方米,拥有资产数亿元,成为西南地区最大的糖果生产基地,产品销售面覆盖全国二级以上城市,部分产品出口到欧洲、亚洲多个国家和地区。

  (二)四川茂华食品有限公司存货管理概况

  公司存货管理包括采购、验收、仓储、销售等环节,每一个环节设有专门部门进行管理,包括储运中心、库房、生产中心、品控部、销售中心和财务中心。其中储运中心共10人、库房8人、生产中心20人、品控部11人、财务中心15人。部门职责分明,各环节紧扣。具体由储运中心下达原料采购计划,采购人员执行,库管做好验收入库和平时保管工作,生产中心安排生产计划,生产产品。产品生产完成后,研发中心进行合格率检查,合格产品予以发出,财务中心据此进行财务核算,进行账务处理,保证存货管理系统正常运转。各部门具体职责如下:

  表1 部门职责表

  部门相关职责储运中心部门经理科学合理地制定采购计划,下属人员进行采购库房存货出库入库、验收、保管、定期盘点等,登记台账,制定报表等。生产中心安排生产计划,确保满足订单需求;研究开发新产品品控部进行产品质量检验,对现有产品和工艺进行改进,开发设计新产品销售中心销售产品,取得销售订单财务中心进行成本核算,对成本形成过程实施监督和控制。

  四川茂华食品有限公司作为糖果生产型企业,其生产原料主要包括:糖类原料(白砂糖、饴糖、淀粉糖浆、麦芽糊精等)、油脂原料、乳品原料、胶体原料、果类原料、食品添加剂等,库房常年原料总量大约78吨,品种不一,原料配比也各有差异,其中糖类原料占比最大。公司注重产品的研发,不断开发新产品,现已有产品共700余个种类,包括硬质夹心糖果、充气糖果、凝胶糖果、乳脂糖果、巧克力等6个系列,产品远销云、贵、川、上海、广州、长江三角洲、珠江三角洲、台湾、香港,著名的沃尔玛、华联、大润发、红旗等大型连锁超市均设有茂华糖果专销区。通过对公司产品销售数据的整理,绘制了公司从2010年到2015年的全国销售情况统计表:

  资料来源:四川茂华食品有限公司2010-2015年销售记录

  二 四川茂华食品有限公司存货管理中存在问题及成因分析

  (一)采购人员腐败

  茂华公司采购人员存在腐败问题。根据公司部分采购责任追究制度规定(详细制度请见附表1):不按采购计划采购,盲目采购或采购到价高质次的原料,导致公司经济损失的,对采购部直接责任人员根据损失金额的10%进行赔付并罚款2000元;对承担领导责任的采购部门负责人罚款1000元。并且给公司造成经济损失在5万元以内的,对采购部直接责任人员按损失金额的20%进行赔付并罚款2000元;对部门负责人处以具体赔罚金额的50%的处罚。

  根据这一制度可以看出,公司对采购人员的责任追究的惩罚机制很严厉,会给采购人员造成一定的压力,一定程度上加强了采购人员的廉洁性。但在实际工作中,仍然存在采购人员腐败的问题,如:2015年12月茂华食品公司采购员李某因采购中吃回扣4000元被发现而被开除。究其原因我们可知,由于采购环节的不透明性,使采购监督难度增大,加之日常的监管较松散,导致此种情况屡出不穷。而这样的情况发生后公司并没有加强监管和采取积极有效的措施,因此此种情况未得到有效的遏制。

  (二)验收、仓储及保管的管理机制不健全

  1、验收环节。根据茂华食品有限公司规定,其部分验收制度如下(详细制度请参考附表2):产品入库前,验收应由品控部门进行质量检验并出具物资报告,库管人员验收产品数量、规格等,需二人协作完成,以相互监督和减少验收环节纰漏。

  由此可见公司验收制度较为完善。但在实际工作中,并没有严格按照公司验收制度执行,公司每个库房产品验收通常由库管两个人完成,而库管往往只注重验收产品的数量、规格而忽略验收产品的质量,导致验收入库后质量不合格率高于平均水平。究其原因:对遵守流程制度的规定意识性不强,使验收制度流于形式,并没有实际严格执行。是品控部门人手不够并且重要性意识不强,难以派出人手。库管毕竟不是专门的品控人员,对检验商品质量的方法和合格标准把握不准,并且验收环节工作量较大,库管忙不过来,难免有所疏忽。④违反制度的惩罚力度不够,没有警示作用。

  2、仓储和保管环节。通过对公司产品数据的整理,公司产品共700多种(部分产品清单请见附表3),由此可见公司产品种类繁多,仓储管理难度较大。根据公司仓储保管制度规定(详细规定请见附表4):存货应按品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行存放,要做到过目见数,作业和盘点方便,货号明显,成行成列,整齐有序。

  这样的公司制度仅规定按存货品种、规格、型号等进行存放,方便作业和盘点就好,这样统一的存货管理方式一方面增加了人力物力的投入,增加公司成本,另一方面由于公司产品性质特殊,属于食品类,易招虫鼠蚁等,致使产品常发生过期、丢失等现象。虽然公司每年8月份都会请专业公司进行大型灭鼠虫蚁等工作,但是损坏等情况常常发生,造成一些不必要的损耗。究其原因:公司制度不合理,并不完善,不适合公司目前的仓储情况。与库管人员平时的工作密切相关,库管没有做好盘点工作,平时没有及时清理库房,没有打扫干净。食品都有保质期,如不按照保质期分类管理,就极容易发生变质,造成损失。

  (三)领用管理机制不健全

  根据四川茂华食品有限公司公司部分领用制度规定(详细制度请见附表5):部门应严格执行存货发出和领用的审批程序,健全存货出库和准出制度手续,完善存货领用记录。

  公司在领用和发出制度的基础上规定了公司存货领用的流程,需先经相关部门审批后,方可出库。具体流程如下:

  领用人 开具销售出库单 交款 审核、发出材料

  (销售中心) (出纳室) (库房)

  图2 存货领用流程图

  由于公司领用发出制度较简略,而存货领用流程也是在实际工作中的经验总结,缺乏了制度做保障,因此导致此流程并未严格执行下去。在实际工作中,由于要货紧张,很多销售人员直接去销售内勤处开了出库单,绕开了到财务部门交钱、审批,而库管对于没有审批的出库单也直接发货了,还有的甚至没有出库单,库管也直接提货了,导致会计信息不能反映真实情况。而造成这种情况的主要原因:1、销售人员与库管都是熟人,主观上认为信得过。2、一般直接绕开财务部门审批的人员都是公司的中层或高层领导,普通员工不敢有意见。3、公司管理层对这件事情也没有过多干预,财务人员没有起到监督作用。4、领导对于遵守财会法律、法规、程序意识不强。结果就造成了存货出库流程不严格,导致常常出现库存账实不符的情况。

  (四)缺乏有效的监督与检查

  根据四川茂华食品有限公司存货内部控制制度,其部分规定如下(详细制度见附表6):监督检查人员应当严格执行内部管理权限,及时将存货监督检查情况和整改情况向有关部门报告。

  从当前机制中可以看出公司并未设置专门的内部审计部门,监督检查工作由会计人员自律和部门领导检查,致使监督的效果大大降低。究其原因,可以发现:1、财务人员素质和业务能力与岗位不匹配。研究其财务人员获得资格证书的构成情况。具体情况如下图:

  图3 各类资格证书拥有人数

  从上图中可以看出,28%的财务人员没有拥有会计类资格证书,都是库管,50% 的财务人员拥有会计从业资格证及初级会计资格证,只有22%的财务人员拥有中级会计资格证及以上证书。大多财务人员只取得会计从业资格证,对财务知识只了解了皮毛,未进行深入的学习与研究,对采购、验收、仓储、领用等的岗位职责了解不清楚,很难做到有效的自律和监督。2、部门管理者由于平时工作量很多也很杂,很难有精力进行全面深入的检查监督,使监督只流于形式而未真正有效的实施。

  三 完善和优化茂华食品有限公司存货管理中问题的举措

  (一)杜绝采购人员腐败

  为防止采购人员利用职务之便从中拿回扣,建议公司这样做:1、在加强思想教育的基础上,实行岗位轮岗制度,采购人员之间进行轮岗,进行不同商品的采购,增加价格的透明性,这样可以实现采购人员之间的互相监督,加强自律。2、做好日常监督。部门管理人员可通过抽查询价、调查市场价格等方式做到心中有数,在不断地采购活动中调整价格,定期和不定期的通过比较与市场价格的差异监督采购员采购行为。

  (二)存货验收、仓储与保管控制

  1、验收控制。验收环节最主要的问题是公司有完善的制度但并没有落实。我认为公司应该制定追究和问责制度,加大惩罚力度。一旦违反规定,立即开除并补偿由于工作疏忽给公司造成的损失。并且人事部门必须监督检查公司制度执行情况,不妥予以纠正。

  2、仓储与保管控制。公司保管制度的最大问题是太笼统,不适应公司发展需要,建议公司可采用ABC存货分类法,严格按要求执行。 ABC存货分类法就是将企业的全部存货分为A、B、C三类,管理时,对金额高的A类物资,作为重要物资重点加强管理与控制;C类物资品种数量繁多,但价值不大,可以采用最简便的方法加以管理和控制;B类物资介于A、C类物资间。如图:

  茂华食品有限公司作为糖果生产企业,糖果品种繁多,如果不能有效实施ABC存货分类法,就会造成管理人员工作繁多,复杂,却收效甚微。根据公司情况,公司设有原料、成品、包材库房,在成品库房,将金额较大的并且为礼盒装的精装产品作为A类,重点加强管理;将普通单品作为B类加强管理;将销量不好的产成品作为C类,将生产糖果所用的糖类原料、油脂原料、乳品原料、胶体原料、果类原料及其它食品添加剂作为B类,将玻璃器皿等低值易耗品作为C类管理,其中在每一类中也应进行小分类。并且在此基础上应该严格执行公司盘点制度规定,每月26号应进行一次小盘点,每季度进行一次大盘点,为定期盘点,并且于每次盘点完成2日内编制盘点报告,每季度盘点完成后5日内召开关于盘点工作的总结会议。

  (三)存货领用控制

  1、公司应完善存货领用制度,对于领用流程进行严格监管,严格落实各部门岗位的责任,确保不相容岗位相分离。2、库管于每次发货前都做好检查核实工作,严格核实销售发货单,确认无误予以发出货物;销售人员加强自律,提货时应严格遵循流程,及时去销售内勤处开具发货单,不以权压人,随意打破公司制度;公司领导或审核人员及时对出现的混乱行为进行纠正,将责任落实在相关责任人身上,承担相应的后果。

  (四)加强监督与检查

  首先,公司监督检查力度低的大部分原因是没有内设的审计监督部门,相关工作人员意识不到位和业务素质能力低,因此提高财务人员意识和业务素质就及其重要。存货管理是企业一项十分重要活动,购销存一体化流程是企业业务活动的核心。一个企业是否有完善的存货管理制度,很大程度上取决于管理层对存货管理重要性的意识,要改善公司的存货管理,首先必须加强管理者对存货管理的重视,不断加强对存货管理的法律法规和专业知识的学习,理解存货管理对整个企业经营业绩的重要性。要加强对采购、销售、出入库等重要岗位的用人选择上,选择职业技能高、有丰富经验的员工来胜任这些重要的岗位。并且加强各部门在工作上的衔接,加强合作,加强各部门的合作,及时对存货库存做正确的调整以科学管理库存。并且管理者应该采取相应的措施解决人员与岗位职责不相匹配的问题,提高财务人员素质,具体可以做到以下几点:1、进行财务人员每季度或每年的业务处理能力的培训。作为企业存货管理的主要管理者,财务人员素质的提高有利于优化企业存货管理。作为企业管理者,必须重视对公司会计人员业务处理能力的培养,定期安排员工培训,不断学习国家财政规范和最新的企业会计准则等,不断提高自身的业务素质。2、公司可举行财务知识竞赛。组织财务部进行知识竞赛,可促进会计人员学习的积极性,完善自身的知识结构。3、建立一套完善的薪酬激励制度,激发工作人员积极性,增强竞争意识。以薪酬激励来增强竞争意识才有利于财会人员完善自我,提高业务处理能力。

  其次,公司可引入ERP系统,加强其具体引用。有利于企业各部门之间、各部门与员工之间等形成信息网络,实现存货信息资源共享,进行实时跟踪,使公司存货管理成为一个动态系统,跟踪到每一笔业务,及时发现存在的问题,监督各环节。

  结语

  存货管理是满足订单需求的基础上尽量降低企业生产成本,实现最大化利润。本文通过以四川茂华食品有限公司为例研究了存货管理中采购、验收和仓储、领用和监督管理中存在的问题,提出建立行之有效的采购监督制度、完善内部控制、建立ERP信息系统等建议。由于本人学习的知识水平有限,只是针对实习过程发现的该企业存货管理的一些问题进行论述,若本文存在一些知识漏洞,请各位谅解。本人一定会在今后实践中继续学习。

  附表1

  采购人员责任追究制度

  1.不执行预算有关规定,盲目采购或采购到价高质次的原料,造成公司质量受损,库存和资金积压,导致公司经济损失或名誉受损,按照定量或定性的办法计算具体损失金额,对采购部直接责任人员根据损失金额的10%进行赔付并罚款2000元;对承担领导责任的采购部门负责人罚款1000元。

  2.不执行采购内控制度相关规定,对供应商选择不当、对采购物资运输方式及付款结算方式采取不当等,造成公司经济损失在5万元以内的,对采购部直接责任人员按损失金额的20%进行赔付并罚款2000元;对部门负责人处以具体赔罚金额的50%的处罚。

  3.对采购过程中营私舞弊、收受贿赂、影响公平、公正、公开交易原则等情节严重并触犯法律的相关人员移交司法机关追究相关责任。

  附表2

  存货验收制度

  1.外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。

  2.自制存货的验收,应当重点关注产品质量。只有通过检验合格的产品才能办理入库手续,不合格产品应及时查明原因、落实责任并报告处理。

  3.其他方式取得的存货应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同和协议的约定。

  4.所有物资入库前,采购人员应根据合同核对品种并及时联系品管部抽样化验。化验员按照合同文件和企业标准要求及时完成检验,并出具化验单。化验合格的原料,及时通知仓库人员办理入库手续;质量不合格物资由品管部负责出具不合格物资处置报告,经品管部负责人批准后,由采购员与供方协商,按照合同规定办理退货、索赔事宜。

  5.验收合格的物资应及时组织入库,由仓库保管员负责物资计量、制作物资标示卡和物资入库单,并及时将入库单据录入K3软件系统,由仓库主管负责审核。入库单的内容应包括供货单位、入库日期、物料编码、名称、数量等,要求物资入库单应连续编号。

  6.物资到货后发现数量短缺,采购员须要求供方及时补足;物资到货发现数量超交,采购员要及时汇报,与供货方协商处理并做好相关情况记录。

  7.物资入库手续办理后,由仓库保管员负责将入库单据送交采购部划价,采购部划价后将入库单据转交财务部,由财务部根据经相关负责人签字后的送货清单、发票、物资化验单、入库单等单据,并同采购合同核对后予以记账。若缺少发票可暂估入账。若缺少物资化验单或损耗超限额数量不予以入账。

  8.物资的抽检样本由品管部负责按照企业和国家政策要求安全存放,并做好化验资料的归档管理。

  附表3

  部分产品清单

  品种规格(箱)品种规格(箱)东坡脆2.5kg*4袋棒棒糖126g126g*40袋牦牛肉酥心糖2.5kg*6袋108g喜糖108g*40袋巧手花生酥2.5kg*2袋跳跳龙棒棒糖2.5kg*6袋双喜奶油花生糖2.5kg*6袋诗蒂荔枝硬糖2.5kg*4袋白兰鸽酥心糖2.5kg*4袋诗蒂柠檬硬糖2.5kg*4袋喔喔花生酥糖2kg*6袋蛋筒冰淇淋巧克力(香蕉)2.5kg*2袋喔喔可可酥糖2kg*6袋1.3kg什锦糖1.3kg*10袋喔喔核桃酥糖2kg*6袋500g什锦糖500g*20袋喔喔芝麻酥糖2kg*6袋454g精致什锦硬糖454g*14袋核桃酥2.5kg*4袋薄荷润喉糖22g*60袋*6盒来伊份花生可可酥2.5kg*2袋蛋筒冰淇淋巧克力(哈密瓜)2.5kg*2袋爱玛丝谷果缤纷5kg*1袋黑糖话梅棒糖2.5kg*4袋爱玛丝原谷时代5kg*1袋450红运大礼包450g*20袋蛋筒冰淇淋巧克力(草莓)2.5kg*2袋巧菓棒果汁棒棒糖2.5kg*4袋川香肉松酥2.5kg*6袋棒棒糖120g120g*40袋1kg东坡酥1kg*10袋大拇指薄荷糖散装kg750g东坡酥750g*6盒草莓牛奶味硬糖2.5kg*2袋慕斯牛轧菓(红豆)2.5kg*4盒汽车系列棒棒糖混合水果 120g*40支450g财运酥糖450g*20袋汽车系列棒棒糖混合口味1120g*40支酥心糖350g350g*30袋公主系列棒棒糖混合水果 120g*40支喔喔花生酥糖(麻辣味)1kg*8袋公主系列棒棒糖混合口味1120g*40支喔喔花生酥糖(原味)1kg*8袋480g什锦糖480g*30袋来伊份花生酥酥糖2.5kg*2袋690g双喜奶油花生糖690g*15袋来伊份可可酥酥糖2.5kg*2袋小酸酸2.5kg*2袋来伊份椰子酥酥糖2.5kg*2袋50g清凉薄荷糖50g*200袋来伊份芝麻酥酥糖2.5kg*2袋450g什锦糖450g*20袋巧手花生酥2.5kg*4袋百搭果5kg*1袋奶油喜酥2.5kg*6袋玉米棒2.5kg*6袋500g酥心糖礼盒500g*12盒来伊份陈皮味软糖2.5kg*2袋200g酥心糖200g*30袋来伊份话梅味软糖2.5kg*2袋80g核桃酥80g*60袋喔喔金桔味软糖2kg*4袋有味坊花生味大酥糖190g190g*30袋喔喔柠檬味软糖2kg*4袋有味坊芝麻味大酥糖190g190g*30袋喜爱果肉夹心软糖2.5kg*6袋1kg东坡脆1kg*10袋Q果2.5kg*4袋核桃酥2.5kg*6袋喔喔陈皮软糖2kg*4袋核桃软糖(10kg/箱)2.5kg*4袋橡皮糖2.5kg*2袋来伊份核桃糕2.5kg*2袋诗蒂话梅软糖2kg*4袋芝麻核桃糕2.5kg*4袋诗蒂陈皮软糖2kg*4袋百年好核核桃软糖2.5kg*4袋诗蒂菠萝软糖2kg*4袋白兰鸽核桃糕2.5kg*4袋诗蒂甜橙软糖2kg*4袋淘豆核桃糕2.5kg*2袋诗蒂苹果软糖2kg*4袋468g核桃软糖(原味)468g*20袋诗蒂荔枝软糖2kg*4袋250g核桃软糕250g*20盒诗蒂红豆软糖2kg*4袋150g百味林核桃糕150g*30袋诗蒂紫薯软糖2kg*4袋1kg核桃软糖1kg*10袋大(1+1)糖苹果味5kg/箱1.5kg团圆礼盒1.5kg*4盒大(1+1)糖葡萄5kg/箱750g团圆礼盒750g*4盒大(1+1)糖甜橙5kg/箱......

  附表4

  仓储保管

  1、存货的储存保管原则上以存货的特点、属性和用途规划设置仓库,并根据仓库的条件考虑划区分工,合理有效使用仓库面积。

  2、存货存放的原则。

  ①本着“安全可靠、作业方便、通风良好”的原则,合理安排跺位和规定地距、墙距、跺距、顶距。

  ②按存货品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行存放,要做到过目见数,作业和盘点方便,货号明显,成行成列,整齐有序。

  ③对易碎和易坏品应格外小心存放;对危险品应单独存放。所有具有特殊要求的物资均须做好特殊明显标示。

  ④做好库存存货的动态管理。

  A、所有存货出入库单据应及时准确地录入EAS或K3财务软件系统,实现数据信息即时查询。

  B、物资的入库、出库要做好标示卡的流水记录。物资标示卡要填写入库日期、领用日期、领用数量、结存数量等,以便于追溯查询记录。

  C、账、物、卡及时检查,日清月结,达到帐、物、卡三者统一。

  D、仓库保管员应熟知各类存货安全存储期,经常到库房用心查验,并按时填报物资储存周报表,对超期库存的存货或发现腐败、变质的存货,及时反馈到品管部、销售部等相关部门,并跟踪处理结果。

  ⑤仓库要每日清扫并做好保洁工作,每处作业完毕要及时清理现场,保证库容整洁。

  ⑥做好各种存货的防火、防盗、防潮、防锈、防霉、防腐、防鼠、防虫、防尘、防漏电等安全防患工作。

  ⑦明确安全保卫人员工作职责,做好白天与夜间值班安排,切实落实好安全保卫工作,禁止无关人员进入库区。建立和健全出入库登记制度,对因工作需要出入库人员、车辆按规定进行盘查和登记,签收“出门证”或“出入门证”。

  附表5

  存货的领用及发出

  1.生产部门领用原材料、辅料和零部件等用于生产加工,销售部门领用产品出售给客户等都涉及到存货领用和发出问题。

  2.各单位应当根据自身的业务特点,确定适用的存货发出管理模式制定严格的存货准出制度,明确存货发出和领用的审批权限,健全存货出库手续,加强存货领用记录。

  附表6

  存货内部控制监督检查的机制

  1、存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗、亲属回避等现象;

  2、存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为;

  3、存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理,存货验收手续是否健全,存货保管的岗位责任制是否落实,存货清查、盘点是否及时、全面、正确、准确;

  ①监督检查生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理,防止浪费、被盗和流失;

  ②监督检查对代管、代销、暂存、受托加工的存货,是否单独存放和记录,避免与本单位存货混淆;

  4、存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准,处置价格是否合理,处置价款是否及时收取并入账;

  5、存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节,负责监督检查的部门应当告知有关部门,有关部门应当及时查明原因,采取措施加以纠正和完善;

  6、结合企业实际情况,关注存货的保险投保,保证存货安全,合理降低存货意外损失风险;

  7、监督检查人员应当按照内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。

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