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第三产业类论文 促进福建省第三产业发展的财税政策研究

2018-11-28 14:26:55来源:组稿人论文网作者:婷婷

  一、福建省第三产业发展现状

  福建省地处沿海,自改革开放以来,尽管福建省在经济方面取得了较快的发展,然而福建省经济增长主要依靠轻工业优先发展带动模式驱动。采取这种发展模式虽然使福建省经济在短期内得以高速发展,但是片面发展工业导致了第三产业发展的滞后,也导致了第三产业发展与福建省经济的增长不同步,福建省第三产业发展远落后于其他沿海地区。

  近年来,福建省虽然开始将经济发展重心由第二产业向第三产业转移,希望通过发展第三产业来调整福建省的产业结构,进而促进经济增长、实现充分就业的目标,但效果并不尽如人意。据国家统计局数字,2005-2014年期间,福建省第三产业拉动国民经济增长的贡献率从45.7%下降到30.8%,十年之间福建省第三产业占该省国民经济的比重从38.92%上升到39.6%,只增长了不到一个百分点,而全国第三产业比重则从40.4%上升到46.1%。作为东部沿海地区中相对落后的省会,福建省的经济发展存在着“二产偏轻,三产偏慢”的问题。直到2015年,随着福建省政府制度的一系列财政税收优惠政策的出台,福建省第三产业的发展得以快速发展,与同期相比,第二产业增长9.3%,第三产业增长9.4%,第三产业的增幅首次高于第二产业,有力地推动了经济的增长。据《2015年福建省国民经济和社会发展统计公报》显示,2015年全省第三产业已成为支撑经济增长的重要力量。其中,批发和零售业、交通运输仓储和邮政业增加值分别增长7.1%和8.7%。全省的物流运输行业发展势头良好,全年全省货物周转量5566.52亿吨公里,增长16.4%;货物运输量12.64亿吨,增长13.1%;旅客周转量983.10亿人公里,增长10.1%;发送旅客6.27亿人,增长3.5%。旅游业发展良好,全年接待入境游客591.45万人次,比上年增长8.5%;旅游总收入3141.51亿元;增长16.0%。

  二、促进福建省第三产业发展的财税政策实施情况

  (一)财政政策

  福建省政府通过加大第三产业财政投入来促进第三产业发展。以旅游业为例,福建省财政加大旅游专项资金投入,到2015年达到3亿元,重点用于旅游规划编制、旅游基础设施建设、旅游宣传推广、行业管理、人才培训等。各级政府不断增加旅游专项资金投入,重点旅游市、县专项资金增幅不低于省级,以大力促进福建省旅游业的发展。福建省财政部门通过加大对第三产业中各行各业的专项资金投入,以实现促进第三产业蓬勃发展的目标。

  以文化产业为例。为推进福建文化强省建设,支持文化产业发展,根据省委办公厅、省政府办公厅《关于大力发展文化产业的意见》,2013年福建省政府制定了福建省促进文化产业发展财政扶持政策实施细则,其中表明为鼓励福建省文化产业的发展,将采取专项资金贷款贴息、项目补助、奖励、股权投资等方式。同时鼓励省内文化企业积极扩展市场。对省级经贸主管部门组织的国内展会,鼓励省内各文化企业积极参与,省级工同发展资金安排相关专项予以相应补助扶持。对文化企业参与国际展会期间发生的各种费用,由各级各有关部门按资助企业开拓国际市场的标准优先予以支持。

  对省重点文化产业基地项目,福建省不仅会给予其一次性补助,还将每年支持10个省重点文化产业园区的建设,共补助资金标准为一千万元。同时,还将扶持文化产业重点园区和基地内的公共服务平台建设,支持文化产业论坛举办各类文化产业领域中的重大活动项目,鼓励福建省各地区开设数字影院、举办大型剧目演出,促进文化的更广泛传播。

  除了对文化产业进行无条件的资金扶持外,福建省政府还对获得国家部委授予的“国家级文化产业示范基地”园区给予物质奖励;对获得国际、国内重要奖项的福建省原创文化精品、优秀出版物等,选取重点题材和能够带动福建省旅游、出版等相关行业产业链发展的各类文化创作等,给予其奖励。

  (二)税收政策

  为了进一步鼓励福建省第三产业的发展,福建省政府取消了原有的自投产年度起两年内免征企业所得税的税收政策,改执行自获利年度起企业所得税“两免三减半”的政策。按照《税法》及其实施细则的规定,已经享受“两免三减半”政策的第三产业企业,不再重复执行本条规定。即指从企业取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。如环境保护、节能节水等项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税;居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税;创业投资企业从事需要国家重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额等 李红楠.《中国集体经济》.2011

  。福建省政府通过以上一系列税收优惠政策鼓励和扶持第三产业大力发展。从税收方面看,2015年1-10月福建省全省国税收入累计增长了6.5个百分点,地区生产总值增长9个百分点,税收弹性系数为0.7。这期间福建省第三产业国税收入较第二产业增长较快,与经济增长情况基本相一致。第三产业税收收入入库657.8亿元,同比增收41.2亿元,增长6.7%,累计增幅高于第二产业0.4个百分点,首次超过第二产业。其中,卷烟消费税政策增收效应初步显现,前10个月烟草制品批发业税收收入入库70.5亿元,同比增收15.2亿元,增长27.5%。金融业企业所得税入库206.9亿元,同比增收28.0亿元,增长15.6%。得益于电信业上年6月纳入“营改增”范畴,前10个月,全省电信业入库税收收入29.4亿元,同比增收5.5亿元,增长22.9%。交通运输业仓储和邮政业、租赁和商务服务业以及科学研究和技术服务业税收收入分别增长19.5%、16.2%和12.5%,均高于全省税收收入平均水平。 叶生成.《中国税务报》.2015

  互联网、商务服务等现代服务业发展势头较好,租赁和商务服务业税收增长23.8%,软件和信息技术服务业税收增长21.2%,互联网及相关服务业税收增长19% 福建统计局.《2015年前三季度福建省经济运行情况》

  。

  三、财税政策无法有效促进第三产业发展的原因

  (一)财政政策方面的原因

  1.财政投入不足

  福建省政府虽然目前加大了促进第三产业发展的财政资金投入量,也在财政投入方式上进行了一定的探索和尝试,但对于急需发展的第三产业来说,仍是杯水车薪,想要大力发展第三产业仅靠政府的财政投入是远远不够的。2015年福建省政府在第三产业的科学技术方面的财政支出虽然达到了673956万元,但是仅占了当年福建省公共财政支出的2%,这样的资金比例与发展规模逐渐庞大的第三产业集群相比,是远不能满足第三产业发展的需要。另外,省政府大部分资金投入仍以无偿投入为主,随着经济的不断发展,采用无偿补助的单一投入模式已不能满足促进第三产业发展的投入需求,财政的无偿补助是有一定限额的,而第三产业的发展是仅靠财政补助所不能满足的,需要更大的资金投入,财政优惠政策方式迫切需要改革和完善,从而发挥财政支出在促进第三产业发展方面四两拨千斤的作用。

  2.财政支出结构不完善

  福建省政府的财政支出结构不完善,财政支出是政府资金的具体安排,集中反映了政府的决策行为,财政支出可分为购买性支出和转移性支出,其中购买性支出主要是指政府运用财政收入购进商品和劳务的消费性支出,这种消费性支出运用到第三产业上将影响到第三产业的资源配置。而购买性支出的投资性支出方面和消费性支出方面无法达到一个有效的平衡,目前福建省在针对第三产业发展方面仍是大多以消费性支出为主,投资性支出较少,导致财政在第三产业方面的投入无法达到可再生利用的目的,无法使财政支出得到合理有效的可循环利用。

  3.财政政策不够完善,调控力度不足

  福建省政府对于科技水平较为进步的第三产业的财政支持还不够完善。具体表现为对促进高新技术产业发展的财政政策缺乏针对性,效用不大,财政优惠政策的目标尚不明确。没有针对不同的发展时期,对财政优惠政策作出相应的调整,使得一些企业安于现状,缺乏动力,企业的创新活动难以长久地持续下去,而这种财政政策的不够完善的情况,不利于第三产业结构的调整和升级。

  财政政策是政府对经济调节的一种宏观手段,而福建省针对第三产业发展的财政政策存在不完善,这必然导致政府对第三产业的发展的调控力度不足,无法及时的应对市场需要来调节资源配置,满足第三产业对市场资源的需要。

  税收政策方面的原因

  1、现行税收制度不完善

  现行税收制度还不完善。其中虽然有促进第三产业发展的税收优惠政策,但也存在一些缺陷有待完善。首先,增值税税制设计存在一些问题,具体表现为服务范围过窄,这给服务业尤其是生产性服务业带来很大的负面影响,不利于生产性服务业的快速发展,且服务业种类繁多,各有特色,涉猎领域广,服务对象各异,盈利能力和服务性质也存在不同。其次,税收优惠政策不够全面,存在偏颇,在公共基础设施建设和高新技术产业上的投资优惠较少,对扶持和改造传统服务业的力度不够,对于个人科技方面成果的相关优惠较少。

  2.税负结构不合理

  与东部沿海大部分发达地区相比,福建省增值税的税负设计明显不合理,较其他地区的消费性增值税而言,税负偏高。这种税负的不公平,不适应于福建省的经济发展状况。

  福建省正处于产业结构升级调整的发展阶段,在这个阶段中,福建省第一产业和第二产业的比重逐渐下降,第三产业的比重逐渐上升,增值税的税负给第三产业带来的影响巨大。从事第三产业的大量是小企业、微型企业和个体户,福建省对小型、微型企业的税收起征点,原来是月营业额5千元,前年开始提高到2万元,提高了4倍,看起来幅度很大。但是仔细一算,按照销售利率10%来算,一个月销售2万元,纯收入才2千,比居民个人所得税的起征点3500元还低1500元。税负太重,竭泽而渔,制约了第三产业发展。

  3.征管方面不合理

  福建省现行的税收征管手段落后,征管人员素质低,征管环境不完善。

  第一,监督管理不到位。自从税务局取消了税务专管员这一职位后,导致了福建省税务机关在监督管理环节中的空位和断层,使税务机关失去了对纳税人的管理和监控;一是注重集中征税,提高服务质量,片面强调以查代管,忽视细节问题,导致出现了管理不细、调查不全、征收不足、处罚难且效率低的状况;二是在征管格局中的各职能部门间协调不好,出现各自为政、相互推诿的情况,导致税收征管全过程运转不正常。

  第二,征管手段不到位。目前的税收征管手段主要是运用计算机远程管理,但会无法实现对企业的有效监控,主要表现为:征管软件不成熟,使用中存在一些不足,无法满足征管监督的要求,信息传递不通畅,影响收入的完整性,加之有少数税管操作人员责任心不强,不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息,导致计算机不能真实全面地反映征纳实际情况。

  第三,征管职责不明确。由于征管人员对新的征管模式的认识存在不足,在实际征管中削弱了管理能力,淡化了管理责任,导致出现了底数不清,税源不明,监控不力,漏征漏管的现象,从而造成征管质量的低下,主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准。这有计算机软件本身自有的问题,也有管理人员管理不到位的问题,还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。

  随着征管模式的变革,各地都在征收管理上下了不少功夫。但是从实际运行状况看,福建省许多地方还停留在征管大厅的建设层面,计算机的配置既不能满足实际需要,其可使用效率也不高,征管人员能力偏低。虽然近年税改后网上申报税已逐渐普遍开来,但是计算机并不能完全解决征管中出现的各种问题。福建省各级政府部门职权划分明确,使各级政府过于关心本级政府的可使用税金,导致越权减免税、拖欠中央税收,多入地方金库的做法频发,从而影响现行税收管理体制的正确执行,税收弱化问题严重。

  (三)第三产业特色龙头企业缺乏带动作用

  福建省第三产业龙头企业缺乏有效的带动作用。一方面是因为第三产业龙头企业发展年限不及一二产业那么悠久,基础设施水平低,带动能力不强,利益分配机制不合理;另一方面是因为龙头企业缺乏其独立新颖的设计,产业和产品结构与其他企业雷同,无法真正发挥结构调整和优化的主导作用。这就需要政府加快龙头企业的建设和培育,尤其是服务业龙头企业。龙头企业经营情况的好坏,决定了第三产业发展的大方向。因此,福建省当前要着力于培养一批能及时根据市场状况及时引导第三产业发展,使其形成可相互协作的第三次产业产业链。对第三产业龙头企业集团的跨行为、跨地区、跨所有制经营的经营行为应给予大力支持,使其规模效应和带动示范作用得以充分发挥。以多种所有制经济成分充分发展龙头企业,使其具有多样性,提高准确把握市场的能力。

  四、完善福建省第三产业发展的财税政策建议

  (一)财政政策建议

  1.加大财政投入力度

  福建省政府需加大在第三产业的科学技术方面的财政投入,加大其在公共财政支出中的所占比例,以满足福建省第三产业发展的切实需要。投资方面,福建省政府需以无偿投入为主,同事辅以对社会资金的吸收利用,加大社会各界对第三产业的认识了解,鼓励社会资金投入第三产业,为第三产业的发展提供充足的资金来源渠道。

  2.优化财政支出结构,大力促进第三产业发展

  为了促进福建省第三产业经济的发展,福建省政府应该优化财政支出结构,调节购买性支出的合理配置,在投资性支出方面,福建省应在促进第三产业发展的配套公共设施建设上加大资金投入。例如,大型水利建设工程、城市地下管道铺设、建设绿色园林城市等。由于以上的公共设施建设对承建企业造成的经济负担较重,所以规划到政府的投资性支出方面,这样既可以为企业减轻经济负担,创造公平竞争的良性环境,同时还可以调动第三产业企业的积极性。在消费性支出方面,通过制定相关的采购政策鼓励促进第三产业发展是行之有效的。同时省政府可以考虑给予第三产业企业一定照顾,如采取亏损补贴、物补贴息、税前还贷等。此外,福建省还应借鉴其他发达地区经验,对以高新技术为主的第三产业在经营过程中使用的无污染或减少污染的机器设备实行加速折旧制度,从而降低产业生产成本,大幅度地调动企业积极性。

  3.灵活运用财政支出手段

  福建省的产业结构调整离不开财政政策的支持,在运用财政支出调节产业结构的过程中,需要财政加大资金投入力度,充分发挥市场的资源配置作用以及财政政策对风险投资的调节作用,运用财政支出政策刺激外来投资,充分调动经济主体的活动潜力,以促进第三产业的蓬勃发展。

  首先,要从两个方面支持福建省现代服务业的发展:一方面,根据福建省现代服务业的特点,设立专项发展基金,加大财政支出政策在现代服务业上的支持力度,配备先进的技术设备。另一方面,加大对科技研发的补贴投入,完善财政支出体制,通过支持现代服务业基础研发,引导企业自主创新,加大对自主产业的研发投入力度。

  其次,要充分发挥福建省的自身优势,提高财政支出效率。第一,要根据福建省本身自有的资源优势,扶持特色的新兴第三产业的发展。第二,对于新兴第三产业,财政投资应注重效率。在新兴产业投资中,重点应支持其研发知识产权环节和销售服务环节。第三,在财政支持环节上,财政政策应加大覆盖范围,使政策效应得以充分发挥。

  最后,福建省第三产业的发展缺乏人力资源,因而需要福建省政府加强和完善人力资源结构体系。既要重视培养优秀的企业管理人才,又要加强对劳动力的培训投入,提升工作人员的职业能力和服务素质,这样才能提升企业的竞争力和发展动力.因此,对第三产业结构的调整,应加大人力资源的培养,应在各个地区个各行业设立专门的人事机构,培养优秀人才。还应完善落后地区的转移支付制度,为地区的人才培养提供足够的财力。

  税收政策建议

  1.深化税制改革,促进第三产业健康发展

  1、要充分发挥税收调节经济的职能。福建省税务机关应深化税制改革,严格执行税收政策,认真履行自身的职责和义务,做到应收尽收,应免尽免,充分发挥税收调节经济的职能,以促进第三产业得到更好的发展。一是对混合经营或兼营带来的重复征税和税负不公等问题,福建省应通过适当扩大增值税征收范围来解决。二是为解决税制设计中存在的不足,消费税的征税范围应从原始服务业扩展到高档的消费性服务业,引导社会资源向人民亟需的消费性服务业和生产性服务业转移,实现服务业内部结构的优化。三是给予新兴第三产业适当的税收优惠,对于技术含量较高的企业采用加速折旧的办法,以缩短固定资产的折旧年限,来鼓励其提高技术创新能力,增强企业竞争力。通过以上几点弥补福建省在发展第三产业税收政策方面的不足,促进福建省第三产业健康发展。

  2、要进行合理的结构性减税,适当调整经济存量。首先,应提高企业对资源的利用效率,实现资源的合理配置,避免浪费,这就需要政府合理的调节资源税;其次,由于企业生产经营会造成一定的环境污染,这就需要政府开征环境税,这样既可以提高环境污染的成本,从而遏制企业过度污染的行为,又可以增加环境治理的资金来源,促使企业加大对研发科技创新技术的投入,及时更换新设备。在实施减税政策的过程中,应制定出一个完善的标准体系,避免一些骗取税收优惠的虚假行为。

  3、优化第三产业内部结构,加快第三产业发展进程。优化第三产业内部结构的前提是,构建一个合理的税制结构。它既能够有效减轻居民和企业的税收负担,带动居民生产和企业投资的积极性,促使企业不断创新升级,提升生产效率。还能发挥杠杆效应,实现资源合理配置,对福建省的产业结构调整具有重要作用。合理税制结构的构建,就是以结构性减税为发展方向,进行增值税转型变革,使之与产业结构调整相互促进,最终实现促进经济结构转型目标的过程。以服务业为例。一方面,要提升传统服务业层次。按照协调发展、系统稳定的原则,积极发展传统服务业,实现传统服务业从本质上的进化升级。鼓励社会力量兴办各类专业市场,新建符合产业导向的专业市场,以加速传统服务业市场投资主体的多元化。支持流通企业以商促工,以贸带农,对专门从事收购、推销地方产品的流通企业加大扶持力度,推销地方农产品的给予一定的优惠政策,推销地方工业品的,免征地方性税费。另一方面,发展新兴产业。按照重点发展、兼顾一般的原则,大力发展新兴产业。只有新兴产业得到了大力发展,才能带动第三产业整体发展进程。通过提升传统服务业和发展新兴产业相结合的办法来优化第三产业内部结构和层次,促进第三产业更快更好的发展,拉动经济增长,实现充分就业。

  2.加强税收征管

  第一,严格落实分类管理。随着福建省第三产业的不断发展,第三产业的种类越来越繁杂,分类管理的目的就是针对第三产业企业方方面面的各种税收,建立一种能及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的一种管理制度和方法,以解决征税环节中的各种复杂情况和纳税申报方式多样化问题。政府应把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口,由于分类管理是从征收源头着手,所以应从源头各个方面加强管理,包括扩大税务登记的范围,确保所有纳税户都在其中;对纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计,并开展各种有针对性日常检查和税源调查工作,切实掌握纳税户的税务登记情况、生产经营情况、变更情况、纳税情况、发票使用情况、减免缓退和违章处罚等纳税事宜的全过程,并通过及时收集整理、传递各种涉税信息和资料,建立健全纳税户档案,来严格落实各种征税情况,真正做到底数清,税源明。

  第二,建立健全的税收征管考核制度。严格落实分类管理后,福建省第三产业的税收征管质量和效率能否得到提高,还需要通过考核来证明。建立健全的考核机制,实行奖惩分明制度是推动分类管理,提高征管质量和效率的最大动力。因此,第三产业企业应根据《税收征收分类管理办法》和《税收征收分类管理质量考核办法》,结合实际情况,建立健全的监督制约机制,即建立监督和考核部门,制定切实可行的管理考核办法、制度、实施细则及量化标准,确保考核落实到实处,才能真正提高征管质量和效率。

  第三,提高征管人员的职业素质。分类管理的严格落实对征管人员要求较高,除了必须的业务能力,还应具有较高的职业素养,保证征管的质量和效率。因此,必须加强对征管人员职业素质的培训,提高税务人员自身的业务素质,才能规范征管行为,提高征管质量和效率。

  (三)建设有带动作用的龙头企业

  产业集群是第三产业中小企业发展的重要组织形式和载体,是第三产业企业进行专业化分工协作、生产要素合理配置、降低企业技术创新成本、节约社会资源的前提和基础。促进第三产业发展,需要发挥龙头骨干企业的示范带动效应。每个产业集群应明确2-3家龙头骨干企业,并对其重点扶持。鼓励龙头骨干企业将配套中小企业纳入共同的产业链中进行管理,相互协作,带动中小企业的产业升级和技术创新。支持龙头骨干企业建立开放性研发平台向中小配套企业开放,推动协同制造和协同创新。

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